Читать книгу - "Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях - Сергей Потёмкин"

Специфика аналитического учета выражается в том, что он рассматривает факты финансово-хозяйственной жизни опосредованно, через данные других видов учета. В этом смысле объектом аналитического учета фактически являются учетные данные, произведенные в рамках других видов учета, правила, принципы и методики работы с учетными данными и контроля их качества, правила и принципы формирования и использования учетных моделей.

Аналитический учет не был рассмотрен при описании перечисленных ранее типов и видов учета, поскольку в силу своей специфики он является компонентом каждого вида, но в то же время по ряду причин имеет большое самостоятельное значение:

✓ аналитический учет имеет системообразующий характер, и при использовании компьютерной формы банковского учета это свойство аналитического учета приобретает особую актуальность;

✓ аналитический учет является средством обеспечения качества учетных данных, надежности и достоверности оценок, формируемых на основании учетных данных.

Аналитический учет проявляется в отдельных видах учета как те или иные элементы аналитики. С точки зрения учетных работников, аналитика занимает подчиненное положение, так как в конкретных видах учета присутствует отдельный фрагмент аналитического учета. Конкретные требования к учету предъявляются на этом же уровне в рамках отдельного вида учета, однако представляется целесообразным начинать формулировать требования к организации учетного процесса и качеству учетных данных с общих позиций комплексной системы банковского учета.

В первую очередь банку необходимо разработать детализированную стратегию организации учетного процесса, в основе которого находятся принципы объединения отдельных видов учета в комплексную систему банковского учета посредством построения метасхемы учета – организации и ведения аналитического учета.

Внедрение комплексной системы банковского учета предполагает определенную модификацию структуры учетного процесса, позволяющую объединять учетные данные, получаемые в рамках отдельных видов учета. Существующие в настоящее время направления учета становятся элементами этой системы, выражающими специфику деятельности отдельных подразделений банка или специалистов, т. е. специализированными участками учета.

Структура комплексной системы банковского учета приведена на рис. 4.1. Из данной схемы видно, что учетные данные всех специализированных участков учета посредством технологий передачи, контроля и обработки консолидируются в хранилище аналитических данных. Сведения о деятельности банка в рамках специализированных участков учета преобразуются в учетные данные и передаются для дальнейшей комплексной обработки. На этапе управления качеством данных между разрозненными учетными данными восстанавливаются системные связи, производится контроль и синхронизация учетных данных. Таким образом, в хранилище аналитических данных формируются упорядоченные аналитические данные – знания, позволяющие решать задачи финансового мониторинга. Кроме этого показана обратная связь: пользователь специализированного участка учета получает необходимую ему информацию из упорядоченного хранилища аналитических данных. В качестве иллюстрации в левой части схемы на примере бухгалтерского учета показано, как специализированный участок учета интегрируется в комплексную систему банковского учета.

Наибольшую эффективность такая система учета может иметь, безусловно, в условиях компьютерной формы организации учета. Такая форма организации учета позволяет успешно реализовать построение иерархических систем учетных объектов на основе определенных признаков с применением методов классификации и кодирования. Указанные методы позволят систематизировать разнообразную информацию и одинаково интерпретировать содержание каждого отдельного ее элемента путем присвоения определенного шифра. В условиях компьютерной формы банковского учета это поможет ликвидировать неоднозначность и разнобой в наименованиях и условных обозначениях, что в свою очередь позволит правильно оперировать аналитическими данными.

Рис. 4.1. Структура комплексной системы банковского учета

Рассматриваемая система предполагает ведение учета по различным объектам с одинаковыми организационно-технологическими характеристиками по единой методологии и типовым схемам учета. Другими словами, комплексная система банковского учета требует унификации объектов учета, приведения к единой системе и форме, единообразия, рационального уменьшения многообразия видов и типов объектов учета. В настоящее время унификация коснулась некоторых сторон учетной деятельности, и в большей степени она выражена в финансовом учете: унифицированы первичная учетная документация, порядок ведения учетных записей.

В укрупненном виде схема унификации объектов учета представлена на рис. 4.2. Все сделки, события, отношения, как было показано выше, являются объектами учета. Каждый объект учета можно рассматривать с точки зрения предмета, его сущности, явления и процесса его развития, преобразования.

Чтобы унифицировать объекты учета, отметим, что сущность объекта выражена в документах, которые описывают данный объект. Роль этого объекта в деятельности банка раскрывается в экономических, финансовых и правовых отношениях, возникающих в деятельности банка, связанной с данным объектом. Процесс развития объекта определяет методические, организационные и технологические аспекты его учета. Предмет с определенных сторон раскрывается в различных учетных категориях – статистических, бухгалтерских, управленческих и др.

Выделяя существенные черты объекта, мы моделируем объект как определенную унифицированную структуру, выраженную в унифицированных документах, обладающую некоторыми признаками и аспектами, определяющую совокупность отношений банка, и можем осуществить учет такого объекта по обобщенной схеме, которая при помощи соподчиненных категорий обеспечивает необходимую агрегацию и детализацию учетных данных. Схема учета предполагает регистрацию договора, всех событий, связанных с этим договором, и операций посредством проводок – учетных записей.

Изменение системы учета обусловливает необходимость развития принципов управления учетной работой в банке. На рисунке 4.3 изображена принципиальная схема организации и управления учетной работой в банке.

В основе такой организации системы учета ключевым элементом показана методология и техника учета, и в ходе финансового мониторинга производится наблюдение за состоянием и изменением учетных объектов и их анализ, на основе которого осуществляется управленческое воздействие.

Рис. 4.2. Схема унификации объектов учета

Рис. 4.3. Принципиальная схема организации и управления учетной работой в банке