Читать книгу - "Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге - Евгений Сивков"

(из книги Е. Сивкова «Проверки камеральные и выездные»)

Прежде чем назначить налогоплательщику выездную налоговую проверну, налоговики изучают его досье. О том, как оно формируется, мы выяснили в предыдущей статье «Выездная налоговая проверка: неизбежная закономерность или почему они приходят». На самом деле, у налоговиков существуют свои внутренние обязательные планы. ФНС РФ планирует проверки на год вперед, а руководители региональных управлений несут персональную ответственность за выполнение планов.

Каждая инспекция ежемесячно отчитывается перед вышестоящим органом по ряду показателей:

• количество проведенных проверок;

• суммы доначислений, пеней и штрафов;

• количество выигранных арбитражных процессов;

• собираемость налогов и т. д.

Поэтому плановые проверки, в первую очередь, организуют для тех фирм, посещение которых даст максимальный результат для отчета о высоких показателях и эффективности работы налогового органа.

В Регламенте планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденном Приказом МНС РФ от 18.08.2003 г. N БГ-4-06/23дсп такой подход называется «оптимальным выбором», позволяющим с наибольшей вероятностью выявить нарушения и обеспечить поступление в бюджет дополнительных налогов, пеней и штрафов.

Критериям, по которым инспекции будут выбирать жертву, посвящен раздел 5 Регламента. В нем выделены две основные группы налогоплательщиков:

1. Предприятия, которые обязательно будут включены в текущий план проверок;

2. Предприятия, которые подлежат первоочередной проверке, но будут включены в план, как только позволят кадровые ресурсы инспекции.

Под «обязательную» проверку попадут:

• крупнейшие (основные) налогоплательщики.

Имеются в виду предприятия, которые на территории инспекции приносят бюджету наибольший доход. Проверять такие организации МНС России предписывает как минимум один раз в два года, крупнейших налогоплательщиков определят по критериям, которые прописаны в приказе МНС РФ от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.

• фирмы, попавшие в поле зрения правоохранительных органов или региональных налоговых управлений. В этих случаях инспекциям направляют поручения на проведение адресных проверок. Получив такое поручение, руководитель инспекции должен исполнить его в экстренном порядке;

• предприятия, которые намерены ликвидироваться. Поскольку вместе с ликвидируемыми фирмами могут исчезнуть и значительные суммы неуплаченных налогов, инспекция должна организовать проверку очень оперативно. По Регламенту к моменту утверждения промежуточного ликвидационного баланса нал ого плательщик уже должен иметь на руках и копию решения инспекции, и требование об уплате налогов и санкций;

• организации, которые, по сведениям инспекции, ведут хозяйственную деятельность, но отчетность не представляют (или сдают «нулевые» балансы);

• налогоплательщики, чья деятельность заинтересовала налоговиков из других инспекций. По мотивированным запросам такие предприятия тоже попадут в текущий план проверок в обязательном порядке.

Вслед за «обязательными» в Регламенте упоминаются «первоочередные» налогоплательщики. К ним относятся фирмы, за счет которых тоже можно поднять показатели по результатам работы, но мешает либо нехватка кадров, либо времени:

• предприятия, чья отчетность вызывает подозрения у сотрудников камерального и аналитического отделов;

• налогоплательщики, которые систематически опаздывают с представлением деклараций и документов, необходимых для налогового контроля;

– организации, где в ходе последней проверки были вскрыты серьезные правонарушения;

• фирмы, которые не проверялись более шести лет;

• убыточные предприятия или фирмы, которые в течение нескольких лет показывают в отчетности невысокую прибыль при наличии в их досье данных о крупных суммах, проходивших через счета фирмы, а также данных о приобретении дорогой недвижимости, автомобилей, оборудования и т. д.;

• фирмы, которые платят мало налогов, но при этом много тратят на благотворительность;

• предприятия, на учредителей или руководителей которых есть компромат, позволяющий сомневаться в законности их доходов;

• предприятия, имеющие в прошлом дисквалифицированных учредителей;

• налогоплательщики, использующие для расчетов с бюджетом и клиентами счета в разных банках (в проблемных и благополучных);

• предприятия, работающие в тех сферах деятельности, где практикуется масштабный «уход» от налогообложения (комиссионная торговля, снабженческо-сбытовые организации, посредничество в экспортно-импортных операциях и т. п.);

• налогоплательщики, показатели которых существенно отличаются от средних по отрасли.

На заметку налоговикам обязательно попадут фирмы, у которых произошла смена адреса и, соответственно, места учета. Практика показывает, что для налоговиков это сигнал о попытке уклонения от налоговых обязательств.

Таким образом, если перед инспектором стоит вопрос выбора между двумя одинаково подозрительными фирмами, он выберет ту, где больше выручка и многочисленнее штат.