Читать книгу - "Самозанятый: миссия выполнима - Татьяна Зозуля"

Вопрос: клиент и исполнитель-самозанятый подписали акт сдачи-приемки услуг, но самозанятый деньги еще не получил. Надо ли платить налог?

Ответ: нет, доход считается полученным только тогда, когда будут фактически получены деньги. Если работа принята, подписан акт, но оплату заказчик задерживает или заключено соглашение об отсрочке — доход фиксировать в приложении «Мой налог» не надо, это преждевременно. Сведения о полученном доходе в приложение «Мой налог» следует внести только по факту оплаты и только после этого будет рассчитан подлежащий уплате в бюджет налог НПД.

Вопрос: если статус самозанятого получен, но нет дохода, есть ли обязанность платить налог?

Ответ: нет. Пока доход в рамках спецрежима НПД не будет получен обязанности уплачивать налог нет. Нет оплаты — нет и налога. Запрет на регистрацию в случае отсутствия дохода или аннулирование по этой причине статуса самозанятого закон не содержит.

Вопрос: возможна ли корректировка доходов, ранее внесенных в приложение «Мой налог» и переданных налоговому органу? И в каких случаях?

Ответ: да, возможна. Корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, может быть проведена в следующих случаях:

1) возврата денежных средств, полученных в счет оплаты за работы, услуги или 2) некорректного ввода таких сведений.

При корректировке потребуется представлении пояснения с указанием причин такой корректировки. Пояснения можно предоставить через приложение «Мой налог», через уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации.

Вопрос: самозанятый оказал услугу через посредника. Как считать налогооблагаемый доход? На какую сумму пробивать чек? С учетом комиссии или без?

Ответ: доходом самозанятого считается вся сумма денежных поступлений от клиента: наличными или на банковскую карту.

Чек пробивается на полную сумму — без учета комиссии. Комиссия — это личные расходы самозанятого за пользованием услугами. На режиме НПД расходы, связанные с ведением деятельности, не учитываются — именно этим отчасти и обусловлена низкая ставка налога на профессиональный доход.

Поэтому самозанятый оплачивает все посреднические комиссии (комиссии бирже фрилансеров, платежным системам, агрегаторам) за свой счет.

К примеру, компания оплатила фрилансеру-самозанятому 50 000 рублей. Фрилансер заплатил комиссию бирже фрилансеров 5 % — 2500 рублей.

Чек заказчику следует выдать на 50 000 рублей (=налоговая база), и налог на доход самозанятого составит 3000 рублей (50 000 х 6 %) — комиссия в расчете налога не участвует.

Вопрос: самозанятый сдает в аренду жилое помещение. Вправе ли он уменьшить налогооблагаемый доход на расходы за коммунальные услуги, уплачиваемые исходя из их фактического потребления?

Ответ: да, вправе, но не на все. Если размер платы за коммунальные услуги зависит от фактического потребления и фиксируется счетчиками — например, плата за воду, за электричество — сумма возмещения арендатором таких расходов не признается профессиональным доходом арендодателя-самозанятого. Все остальные коммунальные платежи, размер которых не зависит от фактического использования, — что не подтверждено счетчиками — для целей НПД налогооблагаемый доход не уменьшают. Такие разъяснения дает ФНС в письме от 13.06.2019 г. № СД-4–3/11446@. Например, плата за отопление по приборам учета тепла не признается доходом самозанятого. А сумма расходов по счету за капремонт не сможет уменьшить его налогооблагаемый доход.

Вопрос: нужна ли самозанятому для получения дохода какая-то особая банковская карта?

Ответ: нет. Подойдет любая дебетовая карта, открытая на физическое лицо.

Вопрос: может ли самозанятый выдавать счета-фактуры юридическим лицам?

Ответ: нет, не может. Неплательщики налога на добавленную стоимость не вправе выставлять счета-фактуры, даже по просьбе клиента.