Читать книгу - "50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета - Елена Васильева"

Для того, чтобы понять, как считается аванс по упрощенке, необходимо знать статью 346.21 Налогового кодекса. Схема уплаты налога выглядит так:

• по итогам каждого отчетного периода оплачиваем авансы;

• подводим итог налогового периода, то есть года, и оплачиваем всю оставшуюся сумму налога.

Как считать авансовые платежи?

Суммы налога зависят от того, какой объект вы выбрали – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Давайте с вами рассмотрим вариант, как считать налог и авансовые платежи по упрощенке с объекта дохода. Как рассчитать авансовые платежи при упрощенке с объектом налогообложения «доходы», указано в п. 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:

1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. То есть если мы говорим про первый квартал, то это будет первый квартал. Когда мы говорим про полугодие, то мы прибавляем первый квартал и второй квартал – это уже будет полугодие. Когда мы говорим про 9 месяцев, то прибавляем первый квартал, второй и третий кварталы. Это будет по итогу за 9 месяцев. Мы считаем доходы нарастающим итогом.

2. Умножаем ее на 6 процентов. Это и есть авансовый взнос по итогам периода за первый квартал, за полугодие или за 9 месяцев.

3. Из этой суммы надо обязательно вычесть налоговый вычет в размере уплаченного взноса на обязательное социальное страхование и выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности. Вычитаем уплаченную сумму взносов в Пенсионный фонд и пособие по временной нетрудоспособности, которое мы выплатили сотрудникам.

4. Вычитаем сумму авансовых платежей, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов.

В итоге получится та самая сумма, которую нам необходимо перечислить в бюджет.

Рассмотрим пример. Итак, общая сумма дохода за 9 месяцев составила 30 миллионов. Умножаем на ее 6 процентов, получается 1 миллион 800 тысяч рублей налог. В третьем квартале мы уплатили взносов в Пенсионный фонд в размере 300 тысяч рублей. Значит, из 1 миллиона 800 тысяч рублей мы вычитаем 300 тысяч рублей и больничные, например, в сумме 200 тысяч рублей.

Сумма к уплате составит 1 миллион 300 тысяч рублей.

Не забываем вычесть налог, который мы заплатили за первый и второй кварталы. Например, это была сумма 1 млн рублей.

Итого, нам нужно уплатить за 9 месяцев сумму 300 тысяч рублей.

Как рассчитать налог и авансовые платежи при УСН с объекта доходы минус расходы?

В случае, если у нас упрощенка доходы минус расходы 15 процентов, то при расчете суммы авансового платежа нам нужно руководствоваться п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса.

Итак, какой же алгоритм расчета налога?

1. Определяем налоговую базу по итогам отчетного периода: первый квартал, полугодие или 9 месяцев. Как мы её считаем? Очень просто. Из суммы фактически полученных доходов вычитаем сумму произведенных расходов. Расчет происходит с нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

2. Например, у нас доходы 30 миллионов, расходы 20 миллионов. Соответственно, налоговая база у нас будет 30 минус 20, равно 10 миллионов рублей.

3. Определяем величину авансового платежа за период. Умножаем разницу между доходами и расходами на ставку налога, 15 процентов. Значит, 30–20=10 миллионов, умножаем на 15 процентов, получается 1 миллион 500 тысяч рублей.

4. Вычитаем оплаченные авансовые платежи за прошлые периоды. То есть из суммы налога (1 500 000 руб.) вычитаем авансовые платежи за прошлые периоды. Например, за первый и второй кварталы мы заплатили всего 1 миллион рублей. Соответственно из 1,5 миллиона вычитаем 1 миллион и получается 500 тысяч рублей – это та сумма, которую нам нужно сейчас оплатить в бюджет.

Если говорить про налог по итогам года, то он считается аналогично, только теперь мы считаем налог за весь год. Например, налог за весь год 2 000 000 рублей и вычитаем те 1 500 000, которые мы заплатили за первый, второй и третий кварталы. У нас останутся те же самые 500 тысяч рублей за четвертый квартал, но это называется налогом по итогам года.

Отмечу, что вычет при уплате в Пенсионный фонд и по больничным пособиям мы здесь не применяем.